Налоги ОАЭ 2025: остаются ли Эмираты привлекательными для релокации бизнеса

В 2018 году в Арабских Эмиратах был введен НДС, а в 2022 году — корпоративный налог. В статье мы расскажем про эти и другие платежи.

Штрафы за нарушения налоговых законов в ОАЭ также регулирует отдельный документ — Решение Кабинета министров № 40 от 2017 года (с изменениями от 30.12.2021). А еще есть Решение Кабинета министров № 75 от 2023 года (в ред. от 22.01.2024), которое регулирует штрафы, связанные только с корпоративным налогом.

Все налоги и сборы в ОАЭ можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщика. К ним относятся: корпоративный налог, налог на доходы иностранных банков, налог на доходы нефтяных и газовых компаний.
Косвенные налоги входят в состав цены товаров, работ или услуг. В ОАЭ это НДС, акцизный налог, импортные пошлины, муниципальные налоги и сборы.
Кроме этого, в стране развита система неналоговых сборов. Например, в России регулярно платят страховые взносы в социальные фонды, но они не считаются налоговыми платежами.
В ОАЭ к неналоговым сборам относятся:

• ежегодный платеж за продление лицензии,
• плата за регистрацию сделок с недвижимостью,
• сборы с арендаторов и собственников жилья и т. д. (в разных эмиратах сборы могут отличаться).

В статье разберем основные налоги: корпоративный, НДС и акцизный сбор.

Корпоративный налог (Corporate Tax) — это прямой налог, который компании, предприятия и некоторые физические лица платят со своего налогооблагаемого дохода.

Налогооблагаемый доход рассчитывается на основе финансовой отчетности и корректируется в зависимости от налоговых льгот, вычетов, убытков, расходов и других обстоятельств, которые указаны в законе.

Законодатель использует термин income (доход), но в экономической терминологии — это прибыль, т. е. разница между выручкой и расходами.

Ставка налога бывает 0% или 9% и зависит от прибыли компании за отчетный период:

• Если прибыль менее 375 000 AED (около 100 тыс. $) за отчетный период, то ставка корпоративного налога 0%.
• Если прибыль более 375 000 AED (около 100 тыс. $), ставка корпоративного налога составляет 9% на прибыль, превышающую 375 000 AED.
• Крупные компании с выручкой более 3,5 млрд AED (около 1 млрд $) могут иметь ставку 15%.

Не облагаются корпоративным налогом:

• заработная плата,
• личный инвестиционный доход,
• доход от инвестиций в недвижимость.

Обязательная для всех регистрация и отчетность
Компании с выручкой более 1 млн дирхамов (270 тыс. $) в год, даже те, что могут применить ставку 0%, обязаны:

• зарегистрироваться для целей уплаты корпоративного налога;
• вести бухгалтерский учет и составлять отчетность;
• сдавать налоговую декларацию в FTA (Federal Tax Authority).

Если вы уже зарегистрированы для целей уплаты НДС (у вас уже есть VAT number — индивидуальный номер налогоплательщика НДС), вам все равно нужно получить отдельный номер для корпоративного налога.

Отчет сдается в течение 9 месяцев после завершения отчетного периода. Отчетный период у компаний может быть разный — он не у всех начинается с 1 января.

Если выручка менее 3 млн AED (около 800 тыс. $) за отчетный период, то налог будет 0% даже если прибыль более 375 000 AED (около 100 тыс. $) . Льгота действует до 31 декабря 2026 года.

Власти сделали исключения для компаний, зарегистрированных во фризонах. Если компания является квалифицированным резидентом фризоны (Qualified free-zone person, QFZP) и соблюдает ряд условий, то она может применять ставку 0% в отношении квалифицированного дохода.

В мае 2024 года вышел подробный Гайд по корпоративному налогу для свободной зоны. В нем можно найти всё, что относится к определениям квалифицированного и неквалифицированного дохода, квалифицированной деятельности и исключенных видов деятельности.

Но даже если у компании ставка 0%, она все равно обязана зарегистрироваться для целей корпоративного налога, вести учет и сдавать декларацию в FTA.

Налог начал применяться к налоговым периодам с 1 июня 2023 года. И подлежит уплате ежегодно в течение 9 месяцев по окончании налогового периода и на основании налоговой декларации.

Например, финансовый год заканчивается 31 декабря 2023 года, тогда налог нужно уплатить до 30 сентября 2024 года. В такой же срок необходимо подать налоговую декларацию.

Основной закон, который регулирует корпоративный налог, мы уже упоминали — это Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года (в ред. от 01.10.2024). Но некоторые вопросы регулируются другими документами:

• Решениями Кабинета министров (например, определение квалифицированного дохода для свободных зон, определение штрафов).
• Министерскими решениями (например, правила подачи налоговой отчетности, исключения и освобождения от налогообложения).
• Решениями Федерального налогового управления (инструкции по процедурам регистрации налогоплательщиков, правилам проведения налоговых проверок, процедуры обжалования налоговых решений).

Штрафы за нарушения, связанные с корпоративным налогом, регулирует Решение Кабинета Министров № 75 от 2023 года об административных штрафах за нарушения федерального декрета-закона № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и предприятий» (в ред. от 22.01.2024).

Если не предоставить декларацию в установленные законом сроки, то штраф составит 500 дирхамов (около 136 $) за каждый месяц, а при задержке после года — 1 000 дирхамов (около 272 $) за каждый месяц.

Если не предоставить данные, записи и документы на арабском языке, то штраф составит 5 000 дирхамов (около 1,3 тысячи $).

Первые платежи по корпоративному налогу будут к 31 марта 2025 года (для налогового периода 1.07.2023 — 30.06.2024 гг.).

НДС или VAT (Value Added Tax) — это косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость* большинства товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Платить налог должны как компании с материковой части страны, так и компании во фризонах при условии, что они ведут свою деятельность внутри ОАЭ.

Основной закон об НДС — Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 «О налоге на добавленную стоимость» (в ред. от 30.09.2024). Но некоторые вопросы по НДС регулируются другими документами:

• Решениями Кабинета министров (например, определение налоговых периодов, освобождение от налога и определение штрафов).
• Министерскими решениями (например, правила подачи налоговой отчетности, исключения и освобождения от налогообложения).
• Решениями Федерального налогового управления (инструкции по процедурам регистрации налогоплательщиков, правилам проведения налоговых проверок, процедуры обжалования налоговых решений).

*Добавленная стоимость – это рыночная стоимость продукции, произведенной фирмой, за вычетом понесенных затрат вне фирмы (стоимости приобретенных у поставщиков сырья, материалов, услуг).

Вставать на учет нужно только при условии, что доход компании превышает 375 000 AED (около 100 000 $). Для этого налогоплательщик обязан самостоятельно встать на учет в налоговой службе Эмиратов и получить налоговый номер для целей уплаты НДС. При достижении суммы доходов в 187 500 AED (около 50 000 $) регистрация по НДС является добровольной.

НДС должен быть уплачен в срок, установленный для подачи налоговой декларации, который обычно составляет 28 дней после окончания налогового периода.

Например, если налоговый период заканчивается 31 марта 2024 года, тогда налог нужно уплатить не позднее 28 апреля 2024 года. В такой же срок необходимо подать налоговую декларацию.

Например, за несвоевременную уплату НДС предусмотрен штраф — 2% от суммы неуплаченного налога при просрочке до одного месяца и 4% за каждый последующий месяц просрочки. При этом максимальный размер штрафа составляет 300%.

Для некоторых товаров и услуг есть нулевая ставка. Например, к ним относятся международные перевозки и связанные с ними поставки, а также сфера образования при выполнении условий.

Кроме того, есть виды деятельности, которые освобождены от НДС. Например, за предоставление услуг местного пассажирского транспорта платить налоги не нужно.

А также есть особые правила по НДС в Designated Zones (Обозначенные зоны). Designated Zones — это некоторые фризоны, которые определены в Решении Кабинета министров № 59 от 2017 года.

Зона может быть признана Designated Zone при наличии огороженной территории, мер безопасности и таможенного контроля, а также процедур для учета и обработки товаров.

Поставка товаров в пределах этих зон не облагается НДС, если товары предназначены для перепродажи или производства внутри зоны. При этом услуги, оказываемые в этих зонах, облагаются НДС на общих основаниях, как и в остальной части ОАЭ.

Компании в Designated Zones обязаны регистрироваться для НДС и соблюдать все требования по отчетности и уплате налога.

Акцизный сбор — это косвенный налог, он был введен в 2017 году и взимается с определенных товаров, которые вредны для здоровья человека или окружающей среды (Федеральный декрет-закон № 7 от 2017 года «Об акцизном налоге, с поправками от 26.09.2022).

Налоговая ставка зависит от того, к какой категории относится продукция. На сегодняшний день для подакцизных товаров установлены следующие ставки налогообложения (в соответствии с Решением Кабинета министров № 52 от 2019 года):

• газированные напитки, за исключением простой воды — 50%,
• сладкие напитки, содержащие сахар или иные подсластители — 50%,
• энергетики — 100%,
• табак и его производные — 100%,
• электронные сигареты, а также используемые в них специальные жидкости — 100%.

Налогоплательщиками акциза являются импортеры, производители и те, кто складирует подакцизную продукцию на территории страны. Все перечисленные компании обязаны самостоятельно зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков и далее своевременно подавать информацию о совершаемых операциях в уполномоченный орган власти. Уплата налога осуществляется в день подачи налоговой декларации.

Для налогоплательщиков предусмотрены крупные штрафы — более 50 000 дирхамов. Например, если не поставить цену акцизного товара с учетом налога, то штраф составит 5 000 дирхамов.

Федеральное налоговое управления (Federal Tax Authority, FTA) — аналог российской ФНС. FTA проводит налоговые проверки, глубина которых может быть до 5 лет, а по корпоративному налогу компании обязаны хранить данные бухгалтерского учета 7 лет.

Отчетность готовится на английском языке и подается онлайн. В случае вопросов у налоговой всё взаимодействие, как правило, также осуществляется дистанционно.

По НДС и корпоративному налогу возможны выездные проверки. Ответственность за нарушение — в основном штрафы, которые могут достигать 300% от суммы недоимки.

Центральный банк — это еще один контролирующий орган. Банк проводит процедуры anti-money laundering (противодействие легализации доходов, полученных преступным путем), а также проверяет все платежи и поступления на предмет соответствия лицензии.

Центральный банк может накладывать административные и финансовые санкции. Например, если предоставить неверные данные в документах, то наказанием будет лишение свободы до 2 лет и/или штраф до 5 миллионов дирхамов.

Чтобы знать нормы, которым руководствуется банк при проверках, важно изучить Федеральный декрет-закон № 14 от 2018 года «О центральном банке и регулировании финансовых организаций и их деятельности (в ред. от 02.10.2023).

Долгое время в ОАЭ не было привычной налоговой системы — она начала формироваться на наших глазах.

Арабские Эмираты остаются привлекательной страной для бизнеса и стартапов. Но для минимизации рисков советуем изучить «9 законов, чтобы уверенно открыть бизнес в ОАЭ» и пользоваться сервисом Real Law.