Что такое корпоративный налог в ОАЭ: пошаговое руководство

С 1 июня 2023 года в ОАЭ заработала система корпоративного налога. Теперь компании, а в ряде случаев и физлица, обязаны платить 9% с прибыли, если она превышает 375 000 дирхамов в год. Всё, что ниже — не облагается.

Корпоративный налог затрагивает как местные компании, так и международные организации, зарегистрированные в ОАЭ. Даже если вы ведете бизнес в свободной зоне (Free Zone) и рассчитываете на нулевую ставку, регистрация в Федеральном налоговом управлении (FTA) обязательна.

В администрировании корпоративного налога задействованы сразу несколько органов:

• Министерство финансов ОАЭ (MoF) — определяет налоговую политику и принимает ключевые решения;
• Федеральное налоговое управление (FTA) — регистрирует налогоплательщиков, принимает декларации, проводит проверки, выпускает гайды и разъяснения;
• Департаменты экономического развития (DED) — следят за бизнесом на уровне эмиратов;
• Free Zones — предлагают налоговые режимы, но действуют в рамках федерального законодательства.

Если вы в Mainland:
Ставка 9% применяется к налогооблагаемому доходу, превышающему 375 000 дирхамов. Доход считается на основе финансовой отчетности — с поправками на вычеты, убытки и льготы.

Если вы в Free Zone:
Есть шанс сохранить ставку 0%, но нужно выполнить три условия:

• Вести деятельность, приносящую квалифицированный доход
• Работать с другими фризонами или иностранными юрлицами (не с mainland)
• Поддерживать реальное присутствие в ОАЭ и соблюдать правила своей зоны

📌 Квалифицированный доход — это доход от утвержденных Кабинетом министров видов деятельности, полученный внутри фризоны или от внешних иностранных клиентов. Полный перечень видов деятельности указан в Министерском решении № 265 от 2023 года.

Корпоративный налог платится раз в год. После окончания финансового периода у компании есть 9 месяцев, чтобы подать декларацию и уплатить налог.

Пример: финансовый год закончился 31 марта 2024 — подать и заплатить нужно до 31 декабря 2024 года.

Для компаний, завершивших первый налоговый период до 29 февраля 2024 года, установлен единый крайний срок — 31 декабря 2024 года (по Решению FTA № 7 от 2024 года).

Все юридические лица, кроме освобожденных законом, обязаны встать на налоговый учет. Это касается как резидентов, так и нерезидентов с постоянным представительством или налоговой связью (nexus) в ОАЭ. Физические лица обязаны встать на учет при достижении выручки 1 000 000 дирхамов за календарный год.

Вот как это работает:

• Юрлица-резиденты: если лицензия получена до 1 марта 2024 — регистрация по графику (например, лицензия в январе = подача до 31 мая). После 1 марта — 3 месяца с даты регистрации.
• Юрлица-нерезиденты: регистрация от 3 до 9 месяцев в зависимости от формы присутствия (nexus или постоянное представительство).
• Физлица-резиденты: регистрация до 31 марта следующего года, если доход выше 1 000 000 дирхамов.
• Физлица-нерезиденты: 3 месяца с момента достижения порога выручки.

Регистрация проходит на портале EmaraTax. Даже если у вас уже есть налоговый номер по НДС — для корпоративного налога нужен отдельный.

После подачи вы получаете Tax Registration Number, который будет использоваться при сдаче отчетности. Если у вас изменятся регистрационные данные — важно уведомить об этом FTA в течение 20 рабочих дней.

Малый бизнес и другие налогоплательщики в ОАЭ могут воспользоваться рядом льгот, например:

• можно подать заявление на Small Business Relief при выручке до 3 млн дирхамов в год;
• допускается вычет расходов, понесённых для получения дохода, включая амортизацию, проценты по займам и оплату лицензий;
• предусмотрено освобождение от налога для некоторых видов дохода — например, дивидендов от дочерних компаний и прибыли от иностранных постоянных учреждений, если соблюдаются требования закона.

Подробные условия указаны в Законе № 47 от 2022 года и решениях Кабинета министров. А также в «Инструкции по льготе для малого бизнеса» в сервисе Real Law.

Чтобы ориентироваться в корпоративном налоге, нужно знать несколько ключевых документов:

• Федеральный Декрет-закон № 47 от 2022 года — основа всей системы;
• Федеральные Декреты-законы № 60 (2023) и № 40 (2024) — вносят изменения к основному закону;
• Решения Кабинета министров, Министерские решения — уточняют, что считается квалифицированным доходом, какие есть исключения и штрафы;

Руководства от FTA — объясняют процесс регистрации, подачи деклараций, расчет дохода, трансфертное ценообразование и другое.

Система штрафов в ОАЭ конкретная и весьма ощутимая:

• Нарушение ведения учета: 10 000 дирхамов за каждое нарушение; 20 000 дирхамов за повторное нарушение в течение 24 месяцев.
• Неподача данных и документов по запросу: 5 000 дирхамов.
• Поздняя подача заявки на аннулирование регистрации: 1 000 дирхамов за каждый месяц просрочки, максимум 10 000 дирхамов.
• Непредставление уведомлений об изменениях налоговой информации: 1 000 дирхамов; 5 000 дирхамов за повторное нарушение в течение 24 месяцев.
• Нарушение сроков подачи налоговой декларации: 500 дирхамов за первый месяц; 1 000 дирхамов за каждый последующий месяц.
• Неуплата налога: 14% годовых на неуплаченные суммы с первого дня просрочки.
• Нарушение условий налогового аудита: 20 000 дирхамов.

Если у вас остались вопросы по корпоративному налогу:

• по постановке на учет
• по расчету налога во фризонах
• по расчету налога в мейнленде
• по льготе для малого бизнеса Small Business Relief
• по налоговому периоду
• по подаче декларации,

вы найдете все ответы в подробных инструкциях и в оригиналах документов в сервисе Real Law. Оставьте заявку на демонстрацию Real Law и получите 3 дня бесплатного доступа ко всем материалам. Мы упростим корпоративный налог для вас и вашей команды.

👉 Оставить заявку на демонстрацию